Dinheiro forex on-line Guarujá: Imposto sobre ganhos de capital para opções restritas

ERISA e outros temas divertidos.

coisas para lembrar sobre a ERISA e o Código.

Depósito de Imposto de Emprego Relacionado a Opções de Ações e Ações Restritas.

Na semana passada, perguntaram se o prazo para o depósito do imposto sobre o trabalho relacionado ao exercício de uma opção não qualificada de ações foi calculado a partir da data de exercício ou da data de liquidação. Essa pergunta me empurrou para os detalhes do imposto sobre a folha de pagamento que tentei passar, e sou grato por ter sido forçado a olhar para isso com mais cuidado. Abaixo, também incluí uma discussão sobre como o tratamento de estoque restrito pode ser diferente.

Prazo do Depósito do Imposto de Emprego Relacionado com o Exercício de Opção de Compra Não Qualificada.

Sob o § 83 do Internal Revenue Code de 1986, conforme alterado (o "Código") e Rev. Rul. 67-257, o exercício de uma opção de compra de ações é provável no momento em que se considera que o empregado adquire uma “participação beneficiária” na ação, o que desencadeia a responsabilidade pelo imposto de renda. (Veja também Becker v. Comm, 378 F. 2d 767 (3d Cir. 1967), que considerou que o período de detenção de ações para fins de ganhos de capital começou no momento em que o empregado tomou as medidas necessárias para exercer suas opções.)

No entanto, o momento para fins de tributação do FICA pode ser um pouco diferente - especificamente, Treas. Regs. O parágrafo 31.3121 (a) -2 especifica o momento em que os salários são recebidos para fins de tributação do FICA: “Em geral, os salários são recebidos por um empregado no momento em que são efetivamente ou construtivamente pagos”. Regs. O § 31.3121 (a) -2 (b) declara: “Os salários são construtivamente pagos quando são creditados na conta ou separados para um funcionário, para que possam ser utilizados a qualquer momento, embora não sejam realmente reduzidos à posse.” Com base nessa linguagem, é discutível que o evento fiscal do FICA seria a data de liquidação, e não a data do exercício.

Durante o boom das pontocom no final dos anos 90 e início dos anos 2000, muitos examinadores do IRS (não agentes, como um amigo meu que está lendo The Pale King por David Foster Wallace apontou!) Estavam aparentemente avaliando penalidades de depósito atrasadas em empregadores em conexão com o exercício de opções de ações. Isso ocorre porque os agentes alegavam que os empregadores tinham violado a "regra do dia útil seguinte" sob o Tesouro. Regs. § 31.6302-1 (c), que exige o depósito de impostos sobre o trabalho na quarta-feira ou na sexta-feira seguinte a uma data de pagamento dentro de um dia útil se o empregador acumular $ 100.000 em impostos sobre o trabalho. Impostos de emprego são definidos no Treas. Reg. § 31.6302-1 (e) e incluem as porções de empregador e empregado do FICA, mais os valores de imposto de renda retidos dos salários dos empregados.

Em uma Diretiva de Campo de 14 de março de 2003, o IRS instruiu os examinadores a não avaliar multas por depósito relacionadas ao exercício de opções se os depósitos fossem feitos em um dia útil após a data de liquidação, e a data de liquidação não fosse superior a três dias. após a data do exercício. Esta provisão de três dias para liquidação ocorre com a data de vencimento acrescida de três dias (“T + 3”) que se aplica aos exercícios de opção de ações para muitas (se não a maioria) empresas de capital aberto, devido à exigência da Securities Exchange Commission. Os negócios de corretores são liquidados no prazo de três dias como referência por um período razoável entre o exercício e a liquidação.

A Diretriz de Campo referiu-se à regra de tempo para o imposto do FICA e declarou: “… tem-se argumentado que as ações ... não estão disponíveis para o exercício das opções até a data de liquidação e, portanto, nenhum pagamento real ou construtivo dos salários ocorre até Como um assunto prático adicional (no mundo real), pode não haver nada a ser retido até que o comércio realmente se estabeleça.

Como discutido acima, a compensação realizada mediante o exercício de uma opção de ações é considerada paga para fins de imposto de renda na data de exercício, mas sob a Diretiva de campo de 14 de março de 2003, os empregadores recebem até um período de três dias até a data de liquidação antes do exercício. próxima regra de dia útil para depósito de impostos de emprego aplica-se. Infelizmente, não há previsão para o processamento de impostos sobre o emprego relacionados à retenção de opções de ações em uma data posterior, como a data da folha de pagamento seguinte, que é provavelmente o que meu cliente estava esperando.

Em uma publicação de maio de 2012, Ernst & amp; Young observa que para fins mecânicos, a data de responsabilidade no Formulário 941 precisa ser ajustada para a data de exercício mais três dias ao preencher o Formulário 941. Consulte a página 3 do EY Payroll NewsFlash, Volume 13, Número 77, 23 de março de 2012 aqui : webforms. ey / Publicação / vwLUAssets / Noncash_fringes_and_special_wage / $ FILE / Vol.13,077% 20Ano% 20end% 20ajustes% 20may% 20be% 20taxable% 20NOW% 203-23-2012.pdf.

A posição do IRS tem sido criticada por sua inflexibilidade, e a Seção de Tributação da American Bar Association declarou em comentários datados de 10 de maio de 2004, “A abordagem adotada na Diretiva de Campo de 14 de março de 2003 é indevidamente restritiva. Ao exigir que os depósitos sejam feitos no prazo de um dia da data de liquidação, ou pressupõe que o empregador está sujeito à regra de depósito de um dia para grandes empregadores e, portanto, não fornece orientação a outros empregadores, ou impõe indiretamente esse requisito a outros empregadores. Os comentários da ABA foram preparados em resposta a uma solicitação de comentários do IRS porque o IRS e o Plano de Orientação Prioritário do Departamento do Tesouro 2003-2004 incluíam fornecer orientações sobre os requisitos de depósito para impostos sobre emprego relacionados ao exercício de opções de ações. No entanto, nenhuma orientação parece ter sido emitida. (O fato de que a recente publicação da EY ainda está citando a mesma Diretiva de Campo de 2003 confirma a falta de orientação posterior.) Os comentários da ABA estão disponíveis aqui: americanbar / content / dam / aba / migrated / tax / pubpolicy / 2004 / 040510emt. authcheckdam. pdf

Época do depósito do Imposto de Trabalho relacionado com a aquisição restrita de ações.

Para ações restritas, o tempo de remissão do imposto é calculado a partir da data de aquisição. Para muitas empresas, parece haver algum período de processamento administrativo entre a data de aquisição e a data na qual as ações podem ser transferidas para ou de uma conta de corretagem, mas esse processamento administrativo das ações ordinárias da empresa não é um período de liquidação e não altera a data para o depósito de impostos sobre o emprego relacionados à aquisição de ações restritas. (Esse período de processamento administrativo parece estar relacionado à prática que algumas empresas têm de fazer com que seus registros de serviços de estoque acompanhem os valores hipotéticos das ações e transferir as ações reais para as contas de corretagem do adquirente na data de vencimento. No entanto, não estou bem - versed em todos esses mecanismos de transferência de estoque e não entendê-los completamente.

A data em que a receita é recebida para fins fiscais é a data de aquisição, porque o estoque restrito é, na verdade, de propriedade do beneficiado na data da concessão. As ações são emitidas e em circulação e mantidas pelo outorgado entre a data da concessão e a data de aquisição. O evento fiscal que ocorre na data de aquisição não é uma transferência de propriedade, mas o término de uma restrição à transferência que permite que as ações sejam vendidas.

Se um empregador acumular US $ 100.000 ou mais de impostos sobre o emprego, esses impostos devem ser depositados no próximo dia útil. Tesouro Regs. § 31.6302-1 (c) (3); veja também a página 22 da Circular E, Publicação 15 para uso em 2012. A definição de “dia útil” para este propósito é qualquer dia que não seja sábado, domingo ou feriado legal no Distrito de Columbia sob o Código § 7503. Para 2012, feriados legais (que estão listados na página 22 da Circular E) incluem 3 de setembro, que é o Dia do Trabalho. Assim, se a regra do dia útil seguinte for acionada por salários pagos em 31 de agosto de 2012, as taxas de emprego devem ser depositadas na terça-feira, 4 de setembro.

Opções de estoque, estoque restrito, estoque fantasma, direitos de valorização de estoque (SARs) e planos de compra de estoque do empregado (ESPPs)

Opções de ações.

Uma empresa concede a um empregado opções para comprar um número declarado de ações a um preço de subsídio definido. As opções são adquiridas durante um período de tempo ou quando certas metas individuais, de grupo ou corporativas são atingidas. Algumas empresas definem horários de aquisição baseados no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais rapidamente se as metas de desempenho forem atingidas. Uma vez adquirido, o empregado pode exercer a opção pelo preço de subsídio a qualquer momento durante o prazo da opção até a data de expiração. Por exemplo, um funcionário pode ter o direito de comprar 1.000 ações a US $ 10 por ação. As opções cobrem 25% ao ano ao longo de quatro anos e têm prazo de 10 anos. Se a ação subir, o empregado pagará US $ 10 por ação para comprar as ações. A diferença entre o preço de subsídio de US $ 10 e o preço de exercício é o spread. Se a ação chegar a US $ 25 após sete anos e o empregado exercer todas as opções, o spread será de US $ 15 por ação.

Tipos de opções.

Se todas as regras para ISOs forem cumpridas, então a eventual venda das ações é chamada de "disposição qualificada", e o funcionário paga imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total em valor entre o preço da concessão e o preço de venda. A empresa não toma dedução de imposto quando existe uma disposição qualificada.

Exercitando uma opção.

Contabilidade.

Estoque restrito.

Estoque Fantasma e Direitos de Apreciação de Ações.

Planos de Compra de Ações de Empregados (ESPPs)

Os planos que não atendem a esses requisitos não são qualificados e não apresentam vantagens fiscais especiais.

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Imposto sobre ganhos de capital de 2014.

Dicas Essenciais Tributárias para Ganhos e Perdas de Capital.

Um ganho de capital é um lucro obtido da venda de qualquer ativo de capital onde o preço de venda excede o preço de compra do investimento (chamado de base de custo do investimento). Se você perdeu dinheiro em um investimento, então você incorreu em uma perda de capital.

O que é um ativo de capital?

Os ativos de capital são investimentos como ações, fundos mútuos, títulos, imóveis, metais preciosos, moedas, arte e outros itens colecionáveis.

Quando o ativo de capital é vendido, se o seu investimento tem um aumento ou diminuição no valor, você é tributado sobre a mudança de valor desse ativo. Os investimentos também podem gerar receita na forma de juros, dividendos, aluguéis e royalties. A renda produzida pelos investimentos é tributada à medida que a renda é gerada.

Qual é a base de custo?

Base de custo é o preço original que uma pessoa pagou por um ativo de capital. A base de custo inclui o preço de compra e quaisquer custos de compra associados (como comissões pagas aos corretores).

Em alguns casos, a base de custo de um ativo precisa ser ajustada para cima ou para baixo para refletir seu custo real para fins fiscais. A base ajustada é calculada começando com a base de custo original de um ativo e fazendo ajustes que aumentam ou diminuem a base.

Por exemplo, Steven e Mary compraram uma casa em 1986 por US $ 100.000. Ao longo dos anos, eles substituíram o telhado, instalaram um novo ar-condicionado e fizeram várias outras melhorias.

O custo dessas melhorias aumenta sua base na casa. Por um par de anos, eles alugaram a casa. As deduções de depreciação que eles tomaram nesses anos diminuíram sua base.

Para uma orientação aprofundada com base e ajustes à base, consulte:

Tratamento Tributário dos Ganhos de Capital.

Como os ganhos de capital são tributados depende de que tipo de ativo de capital você investiu e por quanto tempo você manteve o ativo.

Tipos de Ativos de Capital.

Existem alíquotas especiais aplicáveis à venda de itens colecionáveis, bens imóveis depreciáveis e ações de pequenas empresas.

Investimentos de longo prazo em colecionáveis são tributados em 28%. Investimentos de curto prazo em colecionáveis são tributados como ganhos de capital de curto prazo às suas taxas de imposto de renda ordinárias. Colecionáveis incluem os seguintes itens:

Algumas moedas de metais preciosos e ouro, no entanto, são considerados ativos de investimento regular e não são considerados colecionáveis para fins fiscais sob a seção de código de receita interna 408 (m) (3). Veja também, Publicação 17, Seu Imposto de Renda Federal, Capítulo 16.

O imóvel que foi depreciado está sujeito a um imposto de recaptura de depreciação especial. Uma taxa de imposto especial de 25% aplica-se ao valor do ganho relacionado às deduções de depreciação que foram reivindicadas ou que poderiam ter sido reivindicadas em uma propriedade. O restante do ganho será tributado a alíquotas de imposto ordinárias ou alíquotas de longo prazo, dependendo de quanto tempo a propriedade foi detida.

Para mais detalhes sobre a recaptura de depreciação, consulte a Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos, Capítulo 3, seção sobre Recaptura de Depreciação.

Ganhos e perdas de capital em ações de pequenas empresas podem se qualificar para tratamento fiscal preferencial. Especialmente, este incentivo fiscal se aplica a pequenas empresas organizadas como corporações-C. Os ganhos podem ser parcial ou totalmente excluídos do imposto de acordo com a seção 1202 do Internal Revenue Code se a empresa tivesse ativos totais de US $ 50 milhões ou menos quando as ações foram emitidas. Perdas em ações de pequenas corporações C podem ser tratadas como perdas comuns de até US $ 50.000 por ano sob a seção 1244 se a empresa tivesse um capital total de US $ 1 milhão ou menos. Os investidores de pequenas empresas podem solicitar que as empresas certifiquem suas ações como qualificadas de acordo com a Seção 1202, Seção 1244, ou ambos, no momento em que fizerem um investimento na empresa.

Os ativos fixos usados no seu negócio são tributados como ganhos comuns. Os ativos de negócios incluem todos os móveis, equipamentos e máquinas usados em um empreendimento comercial. Exemplos incluem computadores, mesas, cadeiras e fotocopiadoras. Os ganhos ordinários são informados no Formulário 4797 do IRS. Consulte a Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos para obter mais detalhes sobre a venda de ativos empresariais.

Ganhos de Capital Holding Periods: Long Term & amp; Termo curto.

O período de manutenção mede por quanto tempo uma pessoa possui um ativo.

O período de participação começa no dia seguinte à compra de um investimento até a data em que a pessoa vende o investimento. Os estados do IRS, & # 34; Para determinar por quanto tempo você manteve a propriedade de investimento, comece a contar a data após o dia em que você adquiriu a propriedade. O dia em que você se desfez da propriedade faz parte do seu período de posse. & # 34; (Publicação 550; também se refere à Decisão 70-598.)

Para fins fiscais, agrupamos os ganhos de capital em períodos de detenção de curto e longo prazos.

O período de detenção a longo prazo é superior a um ano. Ganhos de capital de longo prazo são tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo, que geralmente são menores do que as alíquotas normais. A taxa de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é zero por cento, 15% ou 20%, dependendo da faixa de imposto marginal.

0% aplica-se a ganhos a longo prazo e rendimentos de dividendos se uma pessoa se encontra entre 10% e 15%, 15% aplica-se a ganhos a longo prazo e dividendos se uma pessoa se encontrar nos 25%, 28%, 33% , ou 35% das alíquotas de imposto, e 20% aplica-se a ganhos de longo prazo e renda de dividendos se uma pessoa estiver na faixa de imposto de 39,6%.

Taxas de Imposto sobre Ganhos de Capital.

Além disso, os contribuintes de renda alta podem ter um imposto de contribuição do Medicare de 3,8% a apropriar, aplicado a seus ganhos de capital e outras receitas líquidas de investimento. Assim, a maior taxa de imposto que poderia ser aplicada à renda de ganhos de capital é de 39,6 & # 43; 3,8 & # 61; 43,4% sobre ganhos de curto prazo tributados a taxas ordinárias ou 23,8% (20% & # 43; 3,8%) sobre ganhos de longo prazo.

O planejamento tributário para investidores concentra-se em adiar a venda de investimentos lucrativos até que você se qualifique para a taxa de imposto com ganhos de capital de longo prazo com desconto.

Mantendo Registros de Investimento.

Os investidores precisam acompanhar todos os seus investimentos. Esta informação é essencial para calcular o montante de ganho de capital que você tem. Você deve saber o que você comprou, quanto você investiu, suas taxas de corretagem e comissões, e quando você comprou o investimento. Você também deve saber a data de venda do seu investimento, o produto bruto da venda e quaisquer taxas ou comissões que você pagou para vender.

Você pode querer usar uma planilha ou software de finanças pessoais para acompanhar essas informações. Os programas de finanças pessoais podem fornecer recursos de acompanhamento de investimento mais robustos do que uma planilha. Seu corretor também pode ter ferramentas para rastrear a base de custo, ganhos e perdas. Há também um software especializado em manutenção de registros de investimentos, como o GainsKeeper.

Você também deve reter quaisquer relatórios e confirmações de negociação como documentação de backup. Relatórios anuais do seu corretor são especialmente úteis, e estes devem ser mantidos junto com seus outros documentos relacionados a impostos. Confirmações comerciais e relatórios de ganhos / perdas serão úteis para a preparação de sua declaração de impostos.

Formulários de impostos federais relativos a ganhos de capital.

Os ganhos de capital são relatados usando o Anexo D e o Formulário 8949. Os contribuintes podem precisar usar a Planilha de Dividendos Qualificados e Imposto sobre Ganhos de Capital, encontrada na página 44 das Instruções para o Formulário 1040, ao calcular o valor adequado do imposto de renda federal.

Todos os detalhes referentes a negociações individuais são relatados no Formulário 8949 e os totais do Formulário 8949 são resumidos no Anexo D e transferidos para o Formulário 1040. O Formulário 8949 é organizado de forma semelhante a uma planilha, com todas as informações essenciais sobre cada investimento vendido durante o ano. O ganho ou perda de capital é relatado para cada transação. Então seus ganhos ou perdas totais são calculados. Você terá um lucro líquido ou uma perda líquida de todos os seus negócios. Existem regras especiais para perdas de capital, como limitações anuais sobre perdas de capital e Regras de Venda de Lavagem.

Tratamento Tributário dos Benefícios da Unidade de Ações Restrita (RSU).

Se você trabalha para uma empresa grande, as chances são de que os benefícios de Opção de Compra de Ações (ESOPs) tenham sido substituídos por Unidades de Ações Restritas (RSUs, Restricted Stock Units). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Neste post, veremos como as RSUs são tributadas para os residentes do Canadá. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emissão de ações em algumas datas de aquisição futuras, desde que algumas condições (geralmente apenas um funcionário da empresa na data de aquisição) sejam atendidas. É importante aqui distinguir RSUs de Restricted Stock Awards (RSAs). As RSAs são concessões de ações nas quais os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que elas sejam adquiridas, mas têm direito a pagamentos de dividendos. As RSAs são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento tributário: o FMV do subsídio da RSA é tributado como renda de emprego no subsídio, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após o colete de subsídios, que pode ser muitos anos depois.

Como as opções de ações, não há implicações fiscais quando as RSUs são concedidas a um funcionário. No momento do vesting, o FMV do RSU concede que o vested seja considerado como renda de emprego. A partir de 2011, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores retenham impostos sobre os benefícios das ações dos funcionários, inclusive RSUs. Portanto, seu empregador provavelmente venderá uma parte do estoque restrito adquirido e remeterá para o CRA. O FMV de estoque restrito e os impostos retidos serão adicionados ao Rendimento de Emprego (Linha 101) e ao Imposto de Renda Retido (Linha 437) do talão T4 do exercício.

O funcionário deve acompanhar o estoque restrito de FMV no momento da aquisição. Se houver vários eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são eventualmente vendidas, a diferença entre o produto da venda e a base de custos ajustada das ações deve ser reportada nos Ganhos (ou Perdas) de Capital do Anexo 3.

Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e foi premiada com 300 RSUs em 1º de maio de 2011. O prêmio será concedido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. O primeiro lote de 50 unidades de ações restritas da Sue foi adquirido em 1º de novembro de 2011. A ABC estava sendo negociada a US $ 10 e o empregador da Sue vendeu 23 ações e remeteu o imposto retido na fonte para a CRA. O segundo lote de 50 unidades de ações restritas da Sue foi adquirido em 1º de maio de 2012. A ABC estava sendo negociada a US $ 12 e o empregador de Sue novamente vendeu 23 ações e remeteu o imposto retido na fonte para a CRA. Em ambos os casos, seu empregador incluiu US $ 500 e US $ 600 em rendimentos de trabalho e US $ 230 e US $ 276 em imposto de renda deduzidos no T4 de Sue para 2011 e 2012, respectivamente. Note-se que, ao contrário das opções de ações que são elegíveis para a dedução de opção de ações e, portanto, são tributados em 50 por cento, não há tratamento fiscal favorável acordado com RSUs.

Em 15 de maio de 2012, a ABC atingiu US $ 15 e Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que detém. A base de custo ajustada de Sue é de US $ 11 (27 ações adquiridas a US $ 10 e 27 ações adquiridas a US $ 12). Como ela foi vendida por US $ 15, seus ganhos de capital são de US $ 216, que ela declararia ao apresentar sua declaração de imposto de renda de 2012 no Anexo 3.

Este artigo tem 30 comentários.

Obrigado pelo post oportuno. Minha primeira rodada de RSUs foi realizada esta semana.

Com base no seu exemplo, onde 23% das RSUs são vendidas para pagar impostos, presumo que apenas metade da renda de emprego das RSUs seja adicionada à renda (semelhante às opções de ações). Isso esta certo?

@Michael: Bom ponto. Não há dedução de opção de ações disponível para RSUs. Portanto, todo o FMV das ações adquiridas é adicionado ao rendimento do emprego e não há dedução de opções de ações compensatórias.

& # 8220; Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e foi premiada com 600 RSUs em 1 de maio de 2011. O prêmio será concedido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. O primeiro lote de 50 unidades de ações restritas da Sue foi adquirido em 1º de novembro de 2011. & # 8221;

Parece que algo está errado aqui. 1/6 de 600 não é 50.

Minha empresa tem vendido 23% de minhas RSUs para cobrir impostos há muitos anos (minha alíquota marginal é de 46%), emitiu meus T4s para esse efeito e garantiu que esse é o tratamento tributário correto das RSUs. Você acha que eles estão incorretos?

@Greg: Oops. É claro que deve ser de 300 unidades, de modo que 1/6 de 300 seja 50.

É só a partir de 2011 que o CRA * exige que * os empregadores retenham impostos sobre os benefícios das ações dos funcionários. Antes disso, a maioria dos empregadores não retinha imposto sobre os benefícios das ações. Uma vez que parece que o seu empregador reteve e remeteu o imposto ainda mais cedo, não há nenhum problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa certa.

Veja esta página do CRA para mais informações:

Ok, sim, $ 300 faz sentido. Mas agora o seu exemplo é consistente com o seu comentário acima que o RSU FMV é taxado integralmente como receita. Meu empregador só vende para cobrir 50% dos impostos que seriam devidos sobre a renda, o mesmo que as opções de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as alíquotas dos RSUs e das ações são as mesmas, mas eu nunca consegui confirmar isso diretamente.

@Greg: Eu não sou um especialista em impostos, então posso estar enganado com isso. No meu entender, como as RSUs geralmente recebem um preço de exercício de US $ 0 (que é menor que o valor de estoque da ação no momento em que a concessão foi concedida), a dedução da opção de ações não está disponível.

Se meu empregador emitir os RSUs na data de aquisição como certificados de ações, posso transferi-los para o FMV (considerado pela empresa) para o meu cônjuge?

Se uma empresa emitisse RSU's para seus funcionários, mas eles não quisessem diluir o mercado, recomprariam as ações do mercado quando as RSUs eram concedidas? ou quando eles se vestem?

Obrigado Greg pelo post. O que acontece se uma empresa pública dos EUA emitir RSUs para um funcionário canadense?

Esta questão é uma pequena variação da conversa acima. Sou consultor de empresas públicas e muitas vezes recebi opções de ações em meus clientes. Eu sempre relatei ganhos de opções de ações como ganhos de capital, não receita de negócios.

Eu tenho relatado corretamente desde 2008?

Agradecemos antecipadamente por qualquer assistência.

Artigo muito informativo. Eu tenho uma pergunta simples: no seu exemplo, a Sue beneficiária é uma funcionária canadense e, portanto, sujeita à retenção de impostos pelo empregador. O que acontece é que as RSUs são concedidas a um funcionário dos EUA (cidadão não canadense) de uma empresa canadense? Existe algum empregador que retenha a aquisição ou é a única consequência tributária de ganhos de capital no momento da venda das ações?

Funciona da mesma forma se as RSU estiverem investidas em ações dos EUA?

@Joseph: A tributação do RSU funciona exatamente da mesma forma, sejam ações dos EUA ou ações canadenses.

Minha pergunta é que você precisa mostrar o ganho / perda de participação na alienação (quando a empresa vende sua parte para pagar o DAS)?

@Michele: A empresa vende uma parte das unidades RSU adquiridas e as remete ao CRA como imposto deduzido na fonte. Como a disposição é feita no momento do vesting, não haverá ganho / perda de capital.

Isso não é inteiramente correto. Minha empresa vende o estoque de impostos um dia depois dos coletes. Embora a diferença no preço das ações seja pequena, há uma diferença.

Minha empresa vende ações no mesmo dia ou um dia depois de coletes de ações e emite um T5008 para a pequena diferença de preço das ações. Este é o tratamento correto? A diferença no preço das ações no T5008 deve ser um ACB?

Regras de taxação / relatórios RSU do Canadá. Eles diferem para não-funcionários, ou seja, para consultores e contratados? Ou eles são os mesmos empregados?

Obrigado por escrever este artigo! O que devo fazer se o preço da ação for menor na venda em relação à data de emissão? Você pode declarar uma perda de capital neste caso?

Eu tenho um cliente que recebeu RSU de seu empregador (uma empresa americana). Seu benefício foi incluído em sua renda em seu T4. Sua empresa faz isso de uma maneira diferente. Eles pagam os impostos necessários, CPP & amp; UI, se necessário, então eles pedem a ela para pagar a empresa de volta para o montante dos impostos que pagaram em seu nome. Se este montante não foi incluído no imposto deduzido na fonte, então ela pode reivindicá-lo em sua declaração fiscal (adicionando-o aos impostos deduzidos na fonte)?

Recebi muitas perguntas sobre isso ultimamente, já que mais empresas estão oferecendo RSUs versus opções. As pessoas estão definitivamente confusas sobre as implicações fiscais. Eu também estarei escrevendo um artigo similar no meu site & # 8211; mas isso é bem explicado, bom trabalho.

E se uma empresa dos EUA conceder algum RSA a um funcionário canadense, o RSA começará a ser investido um ano depois, mas o valor total do RSA será adicionado ao T4 do funcionário no momento da concessão. O que acontece se o funcionário não estiver mais empregado no momento em que o RSA se hospeda & # 8230; O imposto foi pago sobre a renda que nunca se concretizou então?

Quais são as implicações de retenção de imposto para uma empresa que emitiu RSUs (totalmente adquiridas) para um expatriado não canadense?

Minha esposa é uma funcionária canadense de uma empresa norte-americana. Ela recebeu algumas RSUs, foi adquirida no ano passado e a empresa vendeu parte dela para pagar o imposto retido na fonte. O problema é que, parece que o imposto retido na fonte foi pago ao estado da Califórnia, enquanto o valor das RSUs foi informado no T4 canadense, sem imposto deduzido. Como isso deve ser tratado? Devemos arquivar os retornos de imposto dos EUA (sem renda, apenas RSUs) para obter o reembolso de volta e a declaração de imposto canadense normal?

Você descobriu isso? Eu tenho a mesma situação e não sei como lidar com isso.

Desculpem rapazes. Eu não faço ideia. Folha de pagamento da sua empresa deve ajudar com isso. Se eles estragassem tudo, eles deveriam consertá-lo.

Se um indivíduo não era residente completo do Canadá entre a concessão e a data de aquisição do RSU. Como a CRA trataria o pagamento do imposto na data de vestes (caso o indivíduo seja agora residente do Canadá)? existe algum cálculo proporcional? & # 8230;

Para o relatório T1135 (verificação de renda externa), as RSUs investidas devem ser incluídas? Não é a base de custo real para RSUs 0?

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Capitalista canadense.

Como estoque restrito e RSUs são tributados.

A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das corporações; por isso, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte na forma de ações. Esse tipo de compensação tem duas vantagens: reduz a quantidade de dinheiro que os empregadores devem distribuir e também serve como incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de ações, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercê-las e vendê-las. Este artigo examinará a natureza de estoque restrito e unidades de estoque restritas (RSUs) e como elas são tributadas.

O que é estoque restrito?

As ações restritas são, por definição, ações que foram concedidas a um executivo, que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do contrato de trabalho ou descumprimento de parâmetros de desempenho corporativos ou pessoais. As ações restritas também geralmente ficam disponíveis para o recebedor de acordo com uma programação de aquisição gradual que dura vários anos.

Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados com conhecimento "interno" de uma corporação, tornando-a sujeita às regulamentações de informações privilegiadas sob a Regra SEC 144. A não observância desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As concessões restritas de ações tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a custear subsídios de opções de ações.

O que são unidades de estoque restritas?

As RSUs se assemelham conceitualmente a opções restritas de ações, mas diferem em alguns aspectos importantes. As RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações ao funcionário após a conclusão da programação de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em lugar das ações, mas a maioria dos planos exige que as ações reais das ações sejam emitidas - embora não até que os covenants subjacentes sejam cumpridos.

Portanto, as ações do estoque não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido atendidos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando deseja receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhum estoque foi realmente emitido. As regras de cada plano determinam se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. (Para aprofundar, veja Unidades de Ações Restritas: O que Saber).

Como é imposto o estoque restrito?

As ações restritas e as RSUs são tributadas de maneira diferente de outros tipos de opções de ações, como planos de compra de ações estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm consequências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total da ação deve ser contabilizado como renda ordinária no ano do exercício.

O montante que deve ser declarado é determinado pela subtração do preço de compra ou exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado das ações na data em que a ação se torna totalmente adquirida. A diferença deve ser informada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender as ações no momento da aquisição e vendê-lo posteriormente, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição será informada como ganho ou perda de capital.

Seção 83 (b) Eleição.

Os acionistas de ações restritas têm permissão para informar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles são adquiridos, se assim o desejarem. O tratamento de ganhos de capital ainda se aplica, mas começa no momento da concessão. Essa opção pode reduzir bastante o montante de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento em que as ações são concedidas é geralmente muito menor do que no momento da aquisição. A estratégia pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre o momento em que as ações são concedidas e quando elas são adquiridas (cinco anos ou mais).

John e Frank são executivos-chave de uma grande corporação. Cada um deles recebe concessões de ações restritas de 10.000 ações por zero de dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a US $ 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque na vesting, enquanto Frank escolhe o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João não declara nada no ano da concessão, enquanto Frank deve declarar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornam totalmente adquiridas, as ações estão sendo negociadas a US $ 90 por ação. John terá que reportar uma quantia enorme de US $ 900.000 de seu saldo de ações como receita ordinária no ano de aquisição, enquanto Frank não relata nada a menos que ele venda suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa sobre a maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total de ganho realizado durante o período de aquisição.

Infelizmente, há um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritos. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo das ações, mesmo que tenha declarado os US $ 200.000 de ações que lhe foram concedidos como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte das ações na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital sob essas circunstâncias.

Tributação de RSUs.

A taxação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque efetivo emitido na outorga, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano na qual o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado será igual ao valor justo de mercado da ação na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor da ação é declarado como receita ordinária no ano em que a ação se torna adquirida.

The Bottom Line.

Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques e não deve ser interpretado como orientação fiscal. Para isso, consulte seu contador ou consultor financeiro.

O que são ações restritas? # 038; Unidades de Ações Restritas (RSUs)

As ações restritas e as unidades de estoque restritas (RSUs) tornaram-se uma escolha popular para muitas empresas que desejam recompensar os funcionários com uma participação na empresa sem a complexidade administrativa dos planos de opções de ações tradicionais. Os planos de ações restritos mostraram-se mais benéficos do que suas contrapartes tradicionais, no sentido de que não é possível que a ação se torne inútil, como para opções ou direitos.

Mas enquanto ações restritas e RSUs são semelhantes em muitos aspectos, a maioria dos empregadores tende a favorecer as RSUs. Isso porque eles permitem que as empresas adiem a emissão de ações reais aos participantes por um período de tempo.

O que é estoque restrito?

Ações restritas são ações que, como o nome indica, apresentam certas restrições quanto à sua emissão e venda pelo empregador. Esse tipo de ação não deve ser confundido com a outra categoria de títulos restritos que são emitidos para executivos corporativos sob a Norma 144 da SEC, que proíbe o uso de informações privilegiadas.

As ações restritas podem ser emitidas para qualquer tipo de empregado em uma empresa, e sua emissão e administração não são regidas pela Regra 144, em si. No entanto, ações restritas são uma entidade separada de planos de aposentadoria qualificados, como 401k, que se enquadram nos regulamentos da ERISA. Não recebe tratamento com vantagens fiscais de nenhum tipo, como fazem os planos qualificados.

Estrutura e Propósito.

As ações restritas são concedidas a um empregado na data da outorga de maneira similar àquela dos planos de opções de ações tradicionais. No entanto, o estoque restrito não possui um recurso de exercício; o estoque é geralmente retido pela empresa até que seu cronograma de aquisição esteja completo. As ações restritas são classificadas como uma concessão de valor integral, & rdquo; o que significa que as ações carregam o valor integral das ações no momento em que são concedidas.

Ações restritas se assemelham a planos tradicionais não qualificados, em que há um risco substancial de confisco ao empregado. Se os requisitos da programação de aquisição não forem cumpridos, o funcionário perde o estoque de volta para o empregador.

Programa de Vesting

Os empregadores emitem ações restritas como meio de motivar os funcionários a realizar determinadas metas corporativas. Geralmente, existem três tipos de condições de aquisição usadas para estoque restrito:

Posse do empregado. Muitos planos de ações restritas simplesmente exigem que o empregado permaneça empregado na empresa por um certo período de tempo, como de três a cinco anos. Desempenho do funcionário . Alguns cronogramas de aquisição de direitos são pagos para o cumprimento de determinados objetivos da empresa, como o desenvolvimento de um novo produto ou o alcance de um certo limite de produção. Vestir Acelerado. A aquisição acelerada pode ser usada se a empresa se tornar insolvente ou falida (de modo que o empregado possa pelo menos receber algo antes que a ação se torne inútil) ou o empregado morra ou fique incapacitado.

Alguns horários de aquisição combinam esses recursos. Por exemplo, uma empresa pode oferecer um cronograma de aquisição de quatro anos que será acelerado se o empregado cumprir determinadas metas ou tarefas. Os cronogramas de aquisição de ações restritas espelham os planos qualificados de participação nos lucros e podem ser "penhascos". ou & ldquo; graduado & rdquo; a critério do empregador. Cliff vesting é um acordo em que o empregado recebe todas as ações de uma só vez após um determinado período de tempo, como cinco anos. A aquisição gradual periodicamente remove as restrições de uma parte dos compartilhamentos em um determinado período de tempo & ndash; por exemplo, 20% das ações uma vez por ano durante um período de cinco anos a partir da data da concessão.

Tributação de Ações Restritas.

Assim como nas opções de ações não qualificadas, as ações restritas não são tributadas no momento da outorga (ou exercício, uma vez que não há nenhum recurso de exercício aqui). O valor das ações restritas torna-se totalmente tributável quando elas se tornam adquiridas; ou seja, quando não há mais risco de caducidade e o funcionário toma o recebimento das ações de forma construtiva.

O valor que é tributado é igual ao número de ações que são adquiridas na data de aquisição multiplicado pelo preço de fechamento da ação. Esse valor é tributado para o empregado como remuneração às taxas normais de renda, independentemente de o empregado vender imediatamente as ações ou manter as ações por um período de tempo. Impostos da folha de pagamento & ndash; incluindo impostos estaduais, locais, da Previdência Social e do Medicare & ndash; são contratados e o empregador pode optar por reduzir o número de ações pagas ao empregado pela quantidade de ações necessárias para cobrir os impostos retidos na fonte.

Os funcionários que optam por manter as ações e vendê-las em uma data posterior relatam ganhos ou perdas de curto ou longo prazo, com o preço ou preços das ações na data (ou datas) de vesting se tornando a base de custo para a venda.

Exemplo de tributação no vesting.

Sam torna-se investido em 1.000 ações de ações restritas em 5 de setembro. O estoque fecha a US $ 45 por ação naquele dia. Ele terá que reportar US $ 45.000 de remuneração auferida por isso. Se ele estiver em um plano de aquisição gradual, o preço da ação de fechamento em cada data de aquisição será usado. Esta renda será adicionada ao resto de seus salários no formulário W-2.

Seção 83 (b) Eleição.

Os funcionários que recebem estoque restrito devem fazer uma escolha importante quando entrarem nesses planos. Eles têm a opção de pagar o imposto no momento da aquisição, ou podem pagar o imposto sobre a ação no momento da concessão. A seção 83 (b) do Código da Receita Federal permite essa eleição e permite que os funcionários paguem o imposto antes da aquisição como forma de possivelmente pagar menos impostos em geral. Naturalmente, se essa estratégia funciona depende completamente do desempenho do estoque.

Joan descobre que receberá 1.000 ações de ações restritas. O preço das ações da empresa é de US $ 10 na data da concessão. Joan acha que o preço da ação vai se valorizar substancialmente nos próximos cinco anos, então ela decide pagar imposto agora sobre as ações sob a Seção 83 (b). Ela é tributada em $ 10.000 de compensação ordinária como resultado.

Cinco anos mais tarde, ela se torna totalmente investida no estoque sob um cronograma de aquisição do penhasco, e as ações valem US $ 25 por ação. Joan efetivamente escapa da tributação de US $ 15.000 de renda sob esta provisão. No entanto, se o preço das ações fosse inferior a US $ 10 quando ela se tornasse investidora, ela não teria como recuperar os impostos pagos por ela com base no preço mais alto da ação na data da concessão.

Vantagens do estoque restrito.

Ações restritas oferecem várias vantagens sobre os planos tradicionais de opções de ações. Alguns dos principais benefícios que vêm com esse tipo de estoque incluem:

Valor total no Grant. Ao contrário das opções de ações tradicionais, é impossível que o estoque restrito se torne inútil se cair abaixo de um determinado preço (a menos, é claro, que o preço das ações caia para zero). Os funcionários não podem, portanto, tornar-se submersos em suas ações restritas e não terão que pagar uma parte dos proventos da venda para pagar a quantia que foi concedida. Melhoria na motivação e posse dos funcionários. Os funcionários que sabem que irão imediatamente entrar no valor total das ações, uma vez adquiridos, terão maior probabilidade de permanecer na empresa e desempenhar um alto nível. Direito a voto . Ao contrário de seus primos RSU, os detentores de ações restritas recebem o direito de votar pelo número de ações que recebem. Esse privilégio existe independentemente de o agendamento de vesting estar completo. Dividendos As ações restritas normalmente pagam dividendos diretos (ou um valor em dinheiro igual a eles antes de serem adquiridos) ao acionista antes e depois do vesting.

Desvantagens do estoque restrito.

Algumas das desvantagens que vêm com estoque restrito incluem:

Requisitos de aquisição. Os funcionários não podem tomar posse imediata das ações, mas devem esperar que certas provisões para aquisição de direitos sejam satisfeitas. Imposto em excesso. Os funcionários podem ter que fazer pagamentos de impostos desnecessários sob a seção 83 (b) da eleição se o preço da ação cair. Maior tributação. Não há tratamento de ganhos de capital disponível no exercício & ndash; apenas para qualquer apreciação entre o preço de compra e venda. Menos Ações Emitidas. Por terem valor absoluto, as empresas geralmente emitem menos ações (talvez um terço a um quarto) de ações restritas em comparação com as opções de ações. Tempo de Impostos. Os funcionários devem pagar imposto retido na fonte no momento do exercício, independentemente de quando as ações são vendidas & ndash; nenhum adiamento está disponível até a venda.

O que são unidades de estoque restritas (RSUs)?

Embora as unidades de estoque restritas sejam semelhantes às ações restritas reais em muitos aspectos, esses instrumentos versáteis são geralmente emitidos pelos empregadores no lugar de ações restritas. As RSUs oferecem muitas das mesmas vantagens que o estoque restrito, mas possuem algumas características únicas que as tornam preferíveis ao estoque real em alguns casos.

Unidades de ações restritas representam uma promessa do empregador de pagar ao empregado um determinado número de ações da empresa no futuro após a conclusão de um cronograma de aquisição. Ao empregado é atribuído um número apropriado de "unidades" & rdquo; que representam o seu interesse na ação, mas não há financiamento real até que a aquisição esteja completa & ndash; a atribuição dessas unidades é meramente uma entrada de contabilidade que não tem valor tangível de qualquer tipo.

As RSUs costumam ter programações de aquisição que são semelhantes ou idênticas às concessões de ações restritas reais. Eles não pagam dividendos diretamente, mas podem pagar equivalentes de dividendos que podem ser canalizados para uma conta de garantia para ajudar a pagar impostos retidos na fonte ou serem reinvestidos na compra de mais ações.

Tributação de RSUs.

Unidades de ações restritas são tributadas da mesma maneira que as ações restritas reais. Os funcionários devem pagar imposto de renda e retenção na fonte sobre o valor recebido na data de vencimento, com base no valor de fechamento do preço da ação. Eles geralmente têm as mesmas opções para escolher a fim de pagar o imposto retido na fonte; eles podem pagar o imposto fora do bolso ou vender o número necessário de unidades para cobrir esse valor. O preço da ação de fechamento no vesting torna-se a base para cálculos de ganho ou perda quando a ação é vendida.

A eleição da Seção 83 (b) não está disponível para funcionários que recebem RSUs. Isso ocorre porque esta provisão aplica-se apenas a propriedades tangíveis de algum tipo, e nenhuma propriedade real é conferida a elas, como ocorre com ações de ações restritas. No entanto, as RSUs não são tributadas até que o cronograma de aquisição esteja completo e o funcionário receba, de forma construtiva, as ações reais prometidas. Naturalmente, esses dois eventos geralmente acontecem ao mesmo tempo, mas os funcionários podem adiar a tributação em alguns casos (exceto para o imposto de Seguro Social e Medicare, que sempre deve ser pago no vesting) ao optar por receber a ação em uma data posterior. .

Vantagens das RSUs.

As RSUs oferecem muitas das mesmas vantagens e desvantagens de seus primos de estoque restritos. As seguintes diferenças principais se aplicam:

Possíveis menores impostos. Devido à ausência da disposição da Seção 83 (b), não há possibilidade de pagamento excessivo de impostos. Diferimento de emissão de ações. Os empregadores podem emitir RSUs sem diluir a base de ações (atrasos na emissão de ações da empresa). Essa é uma vantagem substancial não apenas em relação a ações restritas, mas também a outras formas de planos de ações, como planos de compra de ações para funcionários e planos de opção de ações estatutários e não estatutários. Barato. Os empregadores incorrem em custos administrativos mais baixos, uma vez que não há ações reais para manter, registrar e acompanhar. Diferimento de impostos. É possível adiar a tributação para além da data de vencimento, atrasando a emissão de ações para o empregado. Imposto Estrangeiro. A emissão de RSUs para funcionários que trabalham fora dos EUA pode facilitar a taxação devido a diferenças de quando e como as opções de ações são tributadas.

Desvantagens de RSUs.

Nenhum direito de voto. As RSUs não oferecem direitos de voto até que as ações reais sejam emitidas no vesting. Não há dividendos. As RSUs não podem pagar dividendos, porque nenhuma ação real é usada (os empregadores podem pagar equivalentes de dividendos de caixa se quiserem). Nenhuma Seção 83 (b) Eleição. As RSUs não oferecem a eleição da Seção 83 (b) porque as unidades não são consideradas propriedade tangível de acordo com a definição do Internal Revenue Code. Este tipo de eleição só pode ser usado com propriedade tangível.

Do ponto de vista de um funcionário, não há realisticamente uma grande diferença entre receber estoque restrito e unidades de estoque restritas, exceto que não há nenhuma opção 83 (b) disponível para as RSUs. Os empregadores geralmente se beneficiam mais do uso de RSUs porque permitem que eles adiem a emissão de ações da empresa até que o cronograma de aquisição esteja completo, o que atrasa a diluição da base de ações.

Palavra final.

As ações restritas e as RSUs são formas mais flexíveis de compensação de ações com imposto diferido que não apresentam algumas das limitações que os empregadores enfrentam com frequência nos planos de opções de ações convencionais, como a diluição de ações da empresa. Embora ambos os tipos de planos estejam se tornando mais populares entre os empregadores, as RSUs estão começando a ofuscar suas contrapartes por causa de sua maior simplicidade e adiamento da emissão de ações.

Para obter mais informações sobre essas formas de compensação de capital, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

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Saturday 5 May 2018

Imposto sobre ganhos de capital para opções restritas

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