Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo

ISOs: Básico.

Disposição desqualificante é o termo legal para vender, transferir ou trocar ações da ISO antes de atender aos requisitos do período da holding ISO: dois anos a partir da data da concessão e um ano a partir da data do exercício. Se você vende, transfere, doa ou encurta o estoque muito cedo, perde os benefícios fiscais de ISOs que ocorrem com uma disposição qualificada. A linha do tempo abaixo ilustra o conceito do período de manutenção, mostrando por quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição de qualificação à venda.

Transferências de ações da ISO para um cônjuge, para um corretor (sem mudança de título legal), em um divórcio ou após sua morte não são disposições. No entanto, um presente para alguém que não seja seu cônjuge, incluindo uma transferência para uma confiança irrevogável, é uma disposição.

Sua empresa recebe uma dedução fiscal quando você faz uma disposição desqualificante igual ao valor da receita ordinária que você reconhece para sua venda antecipada. Ele precisa informar essa receita no seu formulário W-2. Portanto, as empresas usam vários métodos para rastrear as vendas de ações. Esses métodos incluem relatórios obrigatórios de venda, pesquisas e até mesmo requisitos para manter o estoque em uma conta em uma determinada corretora ou agente de transferência até que o período de manutenção seja concluído.

Veja uma FAQ relacionada com exemplos do tratamento fiscal quando você se envolver em uma disposição desqualificante.

Introdução às Opções de Ações de Incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.

Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.

Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.

Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.

Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.

Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (US $ 40 no preço da ação - US $ 25 = US $ 15 x 1.000) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá US $ 30.000 de renda adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só reportará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) para sua disposição de qualificação ISO.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.

Relatórios e AMT.

Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.

Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.

As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).

Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:

Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.

Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.

Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.

Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).

O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.

Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:

Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).

Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.

Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.

Identificando o Período de Retenção Qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.

Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .

Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.

Cálculo da base de custo para o imposto regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custo para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.

Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.

Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.

Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.

Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.

Disposição de Qualificação.

DEFINIÇÃO de 'Qualifying Disposition'

Disposição de qualificação refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Esse tipo de ação é normalmente adquirido por meio de uma opção de ação de incentivo (ISO) ou por um plano de compra de ações qualificado (ESPP). Um ESSP qualificado exige a aprovação dos acionistas antes de ser implementado e todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano.

Para ser uma disposição de qualificação, o funcionário deve vender pelo menos um ano após o exercício das ações e dois anos após a concessão da opção de ações de incentivo (ISO) ou o início do período de oferta de ESPP. Por exemplo, suponha que as opções ISO de Cathy tenham sido concedidas em 20 de novembro de 2017 e ela as apresente em 20 de novembro de 2018. Cathy precisa esperar até 20 de novembro de 2019 para poder relatar um ganho de capital de longo prazo.

QUEBRANDO 'DISPOSIÇÃO DE QUALIFICAÇÃO'

O tratamento de ganhos de capital para uma disposição qualificada se aplica ao valor da venda representado pela diferença entre o preço de exercício da ação da opção e o preço de mercado pelo qual a ação foi vendida. Por exemplo, se Tim exercitou 1.000 opções ISO a US $ 10 por ação e as vendeu por US $ 30 por ação, ele relatou um ganho de capital de US $ 20.000 (US $ 20 x 1.000 ações).

As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas às taxas de rendimento ordinárias. Emitir um pacote de compensação que inclua ISOs e um ESPP qualificado ajuda a empresa a atrair e reter pessoal talentoso. Ele também alinha a administração da empresa e os principais funcionários com seus acionistas, pois ambos desejam que a empresa tenha um bom desempenho e veja o aumento do preço das ações. Algumas empresas não oferecem ISOs porque, ao contrário dos planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução fiscal para a empresa quando as opções são exercidas.

Qualificação de disposição e elemento de barganha.

“Elemento de barganha” refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço de mercado atual, o que proporciona ao empregado um lucro imediato. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve reportar o elemento de barganha como receita recebida que está sujeita ao imposto de renda. No entanto, os funcionários que possuem ISOs não precisam relatar o elemento de barganha até que eles vendam suas ações. O elemento de barganha é declarado como receita ordinária se as ações forem imediatamente vendidas após o exercício (desqualificação) ou reportadas como ganho de capital de longo prazo se a venda for executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a concessão. data (disposição qualificada). Para saber mais sobre o imposto sobre ganhos de capital, consulte: O que você precisa saber sobre os ganhos e impostos de capital.

O que são opções de ações de incentivo (ISOs) & # 8211; Tributação, Pros & # 038; Cons.

A maioria dos programas de ações para funcionários é projetada para beneficiar funcionários comuns ou todos os tipos de funcionários de uma empresa. No entanto, há um tipo de plano de opção de ações que geralmente está disponível apenas para executivos e para a alta administração.

As opções de ações de incentivo (ISOs), também conhecidas como opções de ações qualificadas ou estatutárias, se assemelham a seus primos não qualificados em muitos aspectos. No entanto, eles são o único tipo de opção que permite que o participante relate todos os lucros entre o exercício e o preço de venda como ganhos de capital, desde que certas condições sejam atendidas. Em troca desse privilégio, as opções de ações de incentivo devem obedecer a várias regras que não se aplicam a outros tipos de planos.

Embora os ISOs também sejam referidos como opções de ações qualificadas, eles não devem ser confundidos com planos de aposentadoria qualificados que são regidos pelos regulamentos da ERISA.

O que são opções de ações de incentivo (ISOs)?

As opções de ações de incentivo são muito semelhantes às opções de ações não qualificadas em estrutura e design, exceto pelo tratamento fiscal. O empregador ainda concede a um empregado a opção (o direito, mas não a obrigação) de comprar um número específico de ações da companhia dentro de um período de tempo prescrito a um preço predeterminado (na maioria dos casos, o preço da ação é fechado na Data de concessão). O empregado pode, então, exercer as opções a qualquer momento durante o período de oferta, comprando as ações ao preço de exercício. Ele ou ela pode vender as ações imediatamente e obter um lucro rápido, ou esperar e vender as ações mais tarde.

O exercício real da ação pode ocorrer de algumas maneiras diferentes, dependendo dos desejos do empregador e da situação financeira do empregado:

Exercício em dinheiro. Esta é a forma mais básica de exercício, mas a mais difícil para o empregado, que tem que desembolsar uma quantia suficiente de dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício, para que possa ser vendido. É claro que ele ou ela obterá esse valor de volta da venda, além do spread (a diferença entre o mercado e os preços de exercício), quando a ação for vendida. O valor recebido é reduzido pelo valor dos encargos de comissão pelas transações de compra e venda. Exercício sem dinheiro. Esse é o método mais amplamente utilizado para o exercício de opções, porque não exige que os funcionários paguem dinheiro afora para exercer a transação de compra. Isso geralmente é feito através de uma corretora local escolhida pelo empregador para facilitar o exercício de todos os seus funcionários. A corretora empresta ao empregado o dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício e depois as vende imediatamente no mercado aberto no mesmo dia. O empregado então reembolsa a firma o valor do empréstimo mais todas as comissões, juros e outras taxas, mais o suficiente para cobrir o imposto retido na fonte. O empregado mantém o restante como lucro. Stock Swap Exercise. Esse é um acordo em que um funcionário dá às ações da corretora ações da empresa que ele já possui para cobrir a compra.

Principais termos e datas.

Data de concessão . Este é o dia do calendário em que um empregador concede a um empregado a opção de comprar um número definido de ações ao preço de exercício dentro do período da oferta. Período de Oferta. Este é o período de tempo durante o qual os funcionários podem exercer as opções que são concedidas. Esse período sempre começa na data da concessão e termina na data de expiração. O período de oferta de ISOs é sempre de 10 anos. Data de Exercício. A data de exercício é o dia do calendário em que um empregado exerce as opções; esse é o direito de comprar o estoque. Portanto, uma transação de compra sempre ocorre nesta data. Um evento tributável só ocorre nesta data para as ISOs se o spread entre o preço de exercício e o preço de mercado se tornar um item preferencial para o Imposto Mínimo Alternativo. Caso contrário, o empregado não deve nenhum imposto nesta data. Preço do exercício . Esse é o preço pré-definido em que o empregador permite que o funcionário compre ações no plano. Esse preço pode ser o preço que a ação encerrou no dia da concessão ou determinado por uma fórmula específica usada pelo empregador. Data de venda . Este é, naturalmente, o dia em que a ação é vendida, e é a segunda data em que um evento tributável ocorre para os detentores de NQSOs. Pode haver várias datas de venda para ir com um único exercício. Provisão de Clawback. Esse tipo de provisão é simplesmente uma lista de condições que podem permitir ao empregador recuperar as opções que ele emitiu. Esta provisão é geralmente incluída para proteger o empregador se ele se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Data de validade . Este é o dia do calendário em que o período de oferta expira. Elemento de barganha. Essa é a diferença entre o preço de exercício da opção e o preço de mercado no qual ela é exercida.

Programa de Vesting

A maioria dos planos ISO contém uma programação de aquisição de algum tipo que deve ser satisfeita antes que as opções possam ser exercidas. Ele pode especificar apenas que um funcionário trabalhe na empresa por um determinado período de tempo após a data da concessão, ou pode listar certas realizações, como atingir uma cota de vendas específica ou relacionada à produção que também deve ser atendida. Alguns planos também contêm uma programação de aquisição acelerada que permite que o funcionário exerça as opções imediatamente se as metas de desempenho forem atendidas antes que o elemento de tempo da programação seja concluído.

O componente de tempo da programação de aquisição pode ser estruturado de duas maneiras:

Cliff Vesting. Com a investidura do penhasco, o empregado fica imediatamente investido em todas as opções. Isso pode acontecer dentro de três a cinco anos da data de concessão. Vestir Graded. Este é um plano sob o qual uma porção igual das opções outorgadas está disponível para ser exercida a cada ano. Normalmente, isso começa no segundo ano e continua até o sexto ano, com 20% das opções adquiridas a cada ano.

Tratamento tributário de ISOs.

A taxação de ISOs é o que os diferencia não apenas de seus primos não qualificados, mas também de todos os outros tipos de planos de ações da empresa. As ISOs são o único tipo de plano de ações para funcionários que permite que os participantes recebam tratamento de ganhos de capital sobre o valor total entre o preço de exercício e o preço de venda da ação. A maioria dos outros tipos de planos exige que os funcionários relatem o elemento de barganha que recebem no exercício como renda W-2, mas não os participantes da ISO.

Disposições Qualificadoras.

Para se qualificar para tratamento de ganhos de capital, as ações recebidas das ISOs devem ser mantidas por pelo menos um ano a partir da data de exercício, e dois anos a partir da data da concessão. Se estes requisitos forem cumpridos, então a venda é considerada como uma disposição qualificada.

Por exemplo, Henry é premiado com 1.000 ISOs em setembro de 2010 pelo seu empregador a um preço de exercício de $ 15. Ele exerce as opções 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço das ações é de US $ 30, e as vende 13 meses depois, em dezembro de 2012, por US $ 40. Como ele detinha as ações por mais de um ano após o exercício e por dois anos após a data da concessão, ele relatou o ganho total de US $ 25 por ação (US $ 15 por ação do lucro mais US $ 10 por ação de venda) como uma garantia de longo prazo. ganho de capital de US $ 25.000 (ganho de US $ 25 multiplicado por 1.000 ações). Se Henry vendesse as ações por um preço abaixo do preço de exercício, ele obviamente declararia uma perda de capital.

Disqualifying Disposições.

Se o empregado não mantiver as ações durante os períodos de retenção exigidos antes de vendê-las, a venda se tornará uma disposição desqualificante. As regras fiscais relativas a este tipo de transação são um pouco mais complicadas: os funcionários que fazem disposições desqualificadoras devem normalmente pagar imposto retido na fonte sobre o elemento de barganha da venda, bem como imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer lucro realizado com a venda das ações.

Disposições que são feitas sob qualquer uma das seguintes condições são consideradas desqualificantes:

Dentro de dois anos da data da concessão Dentro de um ano de exercício.

O menor dos dois valores a seguir deve ser contado como receita W-2 para desqualificação de disposições:

O elemento de barganha das transações na data do exercício (a diferença de preço entre o preço de exercício e o preço de mercado das ações na data do exercício) A diferença entre o preço da venda e o preço de exercício.

Tal como acontece com as disposições de qualificação, não há consequências fiscais reportáveis ​​para desqualificar as disposições até que a ação seja vendida, independentemente de quando foi exercida. Uma vez que tenha sido determinado quais dos dois valores acima são menores, os participantes que venderem suas ações em uma disposição desqualificante terão esse valor taxado como renda W-2. Os funcionários que vendem suas ações em uma disposição desqualificante devem tomar nota de que seu empregador não tem a obrigação de reter nenhum dos impostos que eles devem no elemento de barganha da transação, como impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança e Medicare. Portanto, eles precisam reservar uma quantia apropriada de dinheiro para cobrir esse valor quando registrarem seus retornos & ndash; ou então esteja preparado para receber um reembolso proporcionalmente menor.

Compare como isso funciona com o exemplo anterior, assumindo as mesmas datas de concessão e exercício: Henry recebe 1.000 ISOs em $ 15 em setembro de 2010. Ele novamente os exercita 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço de mercado é $ 30, mas desta vez vende-os apenas três meses depois disso (em fevereiro de 2012) a US $ 40. Esta é uma disposição desqualificante porque todo o período de detenção foi de apenas 17 meses. Ele deve reportar rendimentos auferidos de US $ 15 mil de seu exercício, bem como um ganho de US $ 10 mil em curto prazo.

Se Henry tivesse vendido as ações por US $ 25 por ação, então ele teria apenas que relatar US $ 10.000 de receita auferida, e não reportaria nenhum ganho ou perda de capital. Se ele vendeu as ações por menos do que o preço de exercício, então ele só teria uma perda de capital (a diferença negativa entre os preços de venda e exercício) e nenhuma renda obtida.

Considerações AMT.

Há outro fator importante que complica ainda mais a taxação de ISOs. Contribuintes que recebem grandes quantias de renda de certas fontes, como renda de títulos municipais isentos de impostos ou restituições de imposto de renda estadual, podem acabar tendo que pagar algo conhecido como imposto mínimo alternativo. Este imposto foi criado pelo IRS para capturar os contribuintes que poderiam evitar a tributação através do uso de certas estratégias, tais como a transferência de todo o seu dinheiro para títulos municipais, a fim de receber apenas o rendimento livre de impostos.

A fórmula que determina se um contribuinte deve a AMT é um cálculo independente que conta determinados itens de receita que não seriam tributáveis ​​em uma receita regular de 1040 como receita. Também impede algumas deduções que normalmente podem ser tomadas também. Um deles é o elemento de barganha do exercício em uma disposição ISO qualificada, que é considerada um item preferencial & rdquo; de renda para a AMT. Isso significa que essa receita, que é tributada como um ganho de capital de longo prazo, é considerada receita ordinária para fins de AMT. Os participantes cujos exercícios e vendas de ISO os levam ao território da AMT podem se ver com uma conta de impostos significativamente maior do que a que teriam de outra forma.

Os funcionários podem calcular se devem à AMT preenchendo o Formulário IRS 6251 e devem relatar os ganhos e perdas da venda de suas ações da ISO no Formulário 3921, que é então transportado para o Programa D. Entretanto, as regras e fórmulas usadas para cálculos da AMT são muito complexo, e qualquer funcionário que receba ISOs deve consultar imediatamente um profissional qualificado para obter orientação sobre esse assunto. Em alguns casos, pode ser possível estimar com precisão o número de ISOs que podem ser exercidos ou vendidos sem acionar esse imposto.

Vantagens de ISOs.

Os benefícios das ISOs são os mesmos que para as suas contrapartes não qualificadas:

Renda adicional . Os funcionários que recebem ISOs podem aumentar sua remuneração total além do que realmente ganham em salário. Diferimento de impostos. Os funcionários podem adiar a taxação em seus ISOs até depois de venderem o estoque, embora possam ter problemas de AMT. Tratamento de Ganhos de Capital. Todo o rendimento das ISOs pode ser tributado como um ganho de capital a longo prazo, desde que os períodos de detenção sejam cumpridos e o exercício não desencadeie a AMT. Melhoria da motivação e retenção de funcionários. Os funcionários que recebem ISOs são mais propensos a permanecer na empresa e trabalhar duro.

Desvantagens de ISOs.

Falta de diversificação. Os funcionários que recebem ISOs podem acabar se tornando muito investidos em ações da empresa em comparação com o restante de seus portfólios de investimento. Perda de Tributação de Ganhos de Capital. Os funcionários que vendem suas ações em uma distribuição desqualificante só podem relatar a diferença entre o exercício e os preços de venda como um ganho de capital; o restante é classificado como renda auferida. Imposto Mínimo Alternativo. O montante do elemento de barganha no exercício pode se tornar um item de preferência para AMT em alguns casos, o que significa que o empregado pode pagar muito mais impostos sobre o exercício. Impostos mais altos. A venda de ISOs pode colocar o participante em uma faixa de imposto maior para o ano se ele não planejar com antecedência, embora em alguns casos seja inevitável. Limites na emissão. Os empregadores não podem emitir mais de US $ 100.000 em ISOs (avaliados na data da concessão) para um funcionário em um ano civil. Sem retenção. Os empregadores não são obrigados a reter qualquer tipo de imposto de exercícios da ISO, portanto, os funcionários devem acompanhar e relatar esse elemento da transação. Nenhuma dedução fiscal. Os empregadores não podem deduzir o elemento de barganha de um exercício ISO como remuneração paga a menos que a ação seja vendida em uma disposição desqualificante.

Palavra final.

As opções de ações de incentivo podem fornecer uma fonte alternativa de renda para os funcionários que as recebem, mesmo se as ações da empresa não forem negociadas publicamente. Se uma empresa fechada for comprada por uma empresa de capital aberto, as opções podem ser imediatamente adquiridas e, portanto, podem ser convertidas em dinheiro rápido.

No entanto, as regras fiscais que as governam podem ser bastante complicadas em alguns casos, especialmente quando um grande número de opções é exercido. Os funcionários que enfrentam a possibilidade de obter renda substancial tanto do exercício quanto da venda dessa classe de opção devem agendar uma consulta prévia com um especialista fiscal ou financeiro que tenha experiência no trabalho com esses instrumentos.

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Mark Cussen.

Mark Cussen, CFP, CMFC tem 17 anos de experiência no setor financeiro e trabalhou como corretor de ações, planejador financeiro, preparador de imposto de renda, agente de seguros e agente de crédito. Ele é agora um autor financeiro em tempo integral quando não está em rotação fazendo planejamento financeiro para os militares. Escreveu vários artigos para vários sites financeiros, como Investopedia e Bankaholic, e é um dos autores de destaque da seção Money and Personal Finance da eHow. Em seu tempo livre, Mark gosta de surfar na internet, cozinhar, assistir filmes e tv, atividades religiosas e jogar frisbee com amigos. Ele também é um ávido fã de basquete da KU e entusiasta de trens modelo, e agora está tendo aulas para aprender a negociar ações e derivativos de forma eficaz.

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Opções de Ações de Incentivo (ISOs)

As opções de ações de incentivo (também conhecidas como opções de ações ISO ou simplesmente ISOs) são opções de ações oferecidas a funcionários-chave e gerenciamento de primeira linha. As opções de ações de incentivo podem receber tratamento fiscal preferencial. Os funcionários que oferecem opções de ações incentivadas podem comprar ações da empresa por um preço menor por um período de dez anos após a oferta. Isso permite que os funcionários aproveitem a valorização das ações por um lucro imediato. As opções de ações de incentivo são um benefício importante que os empregados qualificados podem exercer para comprar ações com vantagens fiscais e descontos embutidos.

Embora existam vantagens para as opções de ações da ISO em comparação com as NSOs mais tradicionais, as opções de ações de incentivo devem atender a condições muito específicas para serem legais. A conferência com um advogado de valores mobiliários da rede Priori ajudará você a decidir se as opções de ações incentivadas são a escolha certa para sua empresa e podem ajudá-lo a cumprir todas as regulamentações relacionadas.

Termos-chave a serem conhecidos

Ao lidar com opções de ações de incentivo, as empresas devem entender os seguintes termos:

Data de concessão. Esta é a data em que um empregador concede a um empregado a opção de comprar um número definido de ações a um preço de exercício específico. Preço do exercício. Esse é o preço pré-definido em que o funcionário pode comprar opções de ações incentivadas. Geralmente, uma fórmula específica determina esse preço, mas algumas opções de ações de incentivo simplesmente definem o preço de exercício como o preço de fechamento da ação na data da concessão. Período de Oferta. Este é o prazo dentro do qual o empregado pode comprar opções de ações de incentivo sob o plano oferecido a esse empregado. Data de validade. Esta é a data em que o período de oferta termina e as opções de ações de incentivo não estão mais disponíveis para o empregado. Data de Exercício. Esta é a data em que um empregado exerce suas opções de ações de incentivo e ocorre uma transação de compra. Data de venda. Esta é a data em que o funcionário vende as opções de ações de incentivo. A data de venda pode ser igual à data do exercício. Provisão de Clawback. Esta disposição lista as condições sob as quais o empregador pode recuperar as opções de ações de incentivo emitidas. Cláusulas de Clawback destinam-se a proteger o empregador se a empresa se tornar incapaz de cumprir suas obrigações de opção de ações de incentivo. Elemento de barganha. Essa é a diferença entre o preço de exercício da opção de ações incentivadas e o preço de mercado no qual ela é exercida. Cliff Vesting. Essa é a maneira típica que as opções de ações de incentivo adquirem. Sob esta configuração, o empregado torna-se imediatamente investido em todas as opções de ações de incentivo, geralmente três anos após a data da concessão. Vestir Graded. Essa é outra maneira que as opções de ações de incentivo adquirem. De acordo com essa configuração, uma porção igual das opções concedidas pode ser exercida a cada ano, geralmente 20% ao ano por cinco anos, começando no segundo ano após a data da concessão. Disposição de Qualificação. Este termo refere-se à tributação de opções de ações de incentivo. Uma opção de ações incentivadas é considerada uma disposição qualificada e, portanto, não é tributada como receita, se dispusesse de mais de dois anos após a data da concessão e mais de um ano após a data do exercício, desde que o contribuinte fosse empregado o empregador outorga a opção de ações de incentivo desde a data de concessão até no máximo três meses antes da data de exercício. Disposição Desqualificante. Uma disposição desqualificante é qualquer disposição que não seja considerada uma disposição qualificadora. Se a opção de ações de incentivo é exercida de qualquer maneira que não a torne uma disposição qualificada, ela é considerada uma disposição desqualificante ou não-qualificativa e geralmente é tributada como receita.

Opções de Ações de Incentivo, Considerações Fiscais e Disposições Qualificadoras.

Ao contrário de outros tipos de opções de ações para funcionários, as opções de ações de incentivo não são tributadas como receita regular usando um W-2. As disposições qualificadas das ISOs são tributadas como um ganho de capital na taxa de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo, sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Isso geralmente poupa ao funcionário uma quantia significativa de dinheiro, tornando as opções de ações de incentivo a opção de compra de funcionários mais favorável aos impostos. É importante lembrar, no entanto, que os funcionários só podem receber esse tratamento fiscal favorável assumindo riscos adicionais e mantendo as opções de ações de incentivo por mais tempo, para que sejam consideradas disposições qualificadas.

Vantagens das Opções de Ações de Incentivo.

Existem três grandes benefícios dos ISOs para empresas e funcionários:

Renda adicional sob um regime fiscal mais favorável. As ISOs tornaram-se populares devido aos seus benefícios fiscais. Especificamente, as ISOs podem ser consideradas disposições qualificadas, garantindo que elas sejam tributadas como ganhos de capital de longo prazo em vez de receita. Maior retenção de funcionários. Como os funcionários devem permanecer empregados para exercer opções de ações de incentivo, os ISOs ajudam as empresas a reter funcionários importantes. Colaboradores-chave mais engajados e motivados. A principal vantagem das ISOs é que elas alinham os interesses dos funcionários e da administração com os acionistas, dando aos funcionários um incentivo extra para o crescimento da empresa.

Desvantagens das Opções de Ações de Incentivo.

Existem três desvantagens importantes de ISOs que empresas e funcionários devem considerar antes de exercer opções de ações de incentivo:

Maiores encargos tributários e considerações sobre o Imposto Mínimo Alternativo. Às vezes, os ganhos obtidos através de opções de ações de incentivo ou a responsabilidade tributária através do Imposto Mínimo Alternativo deixam o empregado devendo mais impostos do que o esperado ou em uma faixa de imposto mais alta do que o planejado. Para mais informações sobre como o Imposto Mínimo Alternativo se relaciona com os ISOs, consulte a seção FAQ abaixo. Limites na emissão. As empresas só podem emitir US $ 100.000 em opções de ações de incentivo para um funcionário em um único ano. Mais risco. Como os funcionários devem manter as opções de ações de incentivo por um longo período de tempo antes da aquisição, elas correm mais risco do que se a empresa emitisse os NSOs dos funcionários. Alguns argumentam também que as opções de incentivo encorajam um comportamento de gestão arriscado, porque os gestores, teoricamente, apenas têm potencial ascendente, enquanto os acionistas arcam com todos os riscos negativos.

Priori Preços.

O custo de criar um plano de opções de ações de incentivo pode variar significativamente de acordo com suas necessidades. Os advogados da Priori normalmente cobram aproximadamente US $ 150 por hora a US $ 450 por hora para esse tipo de trabalho. A fim de obter uma melhor noção de custo para sua situação em particular, faça um pedido para agendar uma consulta complementar e receber uma cotação de preço gratuita de um de nossos advogados.

Qual é a diferença entre ISOs e NSOs?

ISOs e NSOs (também conhecidos como NQOs) são ambos tipos de opções de ações para funcionários, mas são tributados de maneira diferente. As opções de ações de incentivo são tributadas como ganhos de capital a uma taxa mais baixa, enquanto os NSOs são geralmente tributados como parte da remuneração regular sob a alíquota do imposto de renda federal comum. Além disso, as opções de ações de incentivo são geralmente limitadas a executivos e outros funcionários importantes, enquanto os NSOs estão disponíveis para qualquer membro da equipe. Finalmente, os ISOs são limitados; os funcionários podem investir apenas US $ 100.000 por ano. Os NQOs não têm esse limite.

O que é o imposto mínimo alternativo (AMT) e como ele se relaciona com opções de ações de incentivo?

O imposto mínimo alternativo é uma provisão do código tributário projetado para assegurar que os contribuintes de renda mais alta não paguem uma quantia desproporcionalmente pequena em impostos, tomando uma variedade de deduções e exclusões fiscais. O imposto mínimo alternativo é um cálculo separado e é pago além da obrigação tributária regular do contribuinte. Ao calcular o Imposto Mínimo Alternativo, algumas deduções, chamadas de itens de preferência, são adicionadas novamente, certas formas de renda não consideradas sob o esquema de imposto regular podem ser consideradas, e as taxas de imposto diferem das taxas de imposto regulares. O spread sobre uma opção de ações de incentivo é um item de preferência - um item que pode ser deduzido sob o código de imposto regular que é adicionado novamente para fins de cálculos de imposto mínimo alternativo. Em outras palavras, quando os funcionários exercem ISOs, eles podem dever impostos sob o imposto mínimo alternativo. Se você está preocupado com este passivo, consulte um advogado fiscal da rede Priori.

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